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文章|《中國金融》2018年第4期
2013年消費金融公司擴大試點以來，機構數量增長迅速，行業發展較快。截至2017年8月，我國已有24傢消費金融公司獲得牌照，22傢機構已開業。2017年上半年末，行業信貸餘額達1906億元，同比增長125%。目前，各傢機構緊抓時代發展機遇，積極轉型互聯網化，在踐行普惠金融理念指引下，不斷提高消費金融服務的覆蓋率和可得性。盡管如此，由於消費金融公司在我國發展仍處於初期，整個行業在“促銷費、惠民生”的道路上還面臨諸多困難，需要機構和有關部門重視。
主要挑戰
支付通道難，場景拓展難以滿足。一是放款手續繁瑣易失敗。消費金融公司沒有自己的借記賬戶體系，在與消費場景結合的背景下，放款時需嵌入第三方支付公司移動客戶端。然而，大型第三方支付機構如支付寶、微信支付，由於有其自身生態的配套產品不願外部公司接入，願意接受的第三方支付公司一般市場占有率又不高，且風控能力和系統支撐相對薄弱，容易出現系統層面的問題，導致放款失敗。
二是扣款失敗率高還款困難。一方面，自動扣款受制於代扣通道，通道一般不支持中小城商行、信用社用戶綁卡；另一方面，客戶自主還款困難多，無論是商業銀行還是第三方支付機構都有各自的轉賬限額和限時規定，如第三方支付單筆還款金額不超過5萬元，而且經常會因為操作超時導致還款失敗。
三是成本高難以普惠。商業銀行和第三方支付機構均為市場化盈利組織，通過其完成的資金結算均需按其價格標準收費。如消費金融公司合作的部分銀行對公司每發放一筆1000元消費貸款，按12期分期來計算，需支付15元的通道費用，成本較高。
四是消費場景難拓展。監管部門要求機構開展消費金融業務時要有場景依托。但在實踐中，消費金融公司的具體場景拓展面臨諸多困難，主要問題在於其借助的第三方支付通道僅支持單一場景的小范圍支付，無法像信用卡一樣滿足用戶多元化消費需求。市面上，雖有支付寶、微信支付等消費場景較為豐富的支付工具，但由於這些支付通道有其配套的消費金融產品，不願意外部機構的接入。目前銀聯也努力幫助機構建立支付渠道，走“機構+指定合作銀行（開辦二類戶）+銀聯”二維碼閃付模式，但這一模式需用戶除綁定一張放款和還款的借記卡之外，還需開辦一張合作銀行的卡，體驗十分不便，用戶使用意願較低。上述問題不但影響瞭用戶體驗，也影響瞭場景消費金融發展的空間。
資金籌措難，業務健康發展難以支撐。一是主要資金來源渠道單一，不能滿足業務需求。在銀行授信方面，由於創業初期各項基礎投入較大，消費金融機構財務報表不佳，銀行授信時往往需要機構的股東方進行擔保，加大瞭融資難度。在股東存款方面，股東特別是非銀行系消費金融公司的主要股東自身資金也較為緊張，能提供的資金支持有限，且更傾向於與其主業相關的業務資金支持，制約機構獨立自主發展。
二是資金市場趨緊，價格高企。由於籌資渠道少，市場資金面吃緊，消費金融公司在籌資時的議價能力十分薄弱，導致資金成本居高不下，勢必影響機構的普惠金融可持續發展和內在動力的增長。三是市場化融資政策嚴格，準入門檻較高。消費金融公司在信貸資產證券化、發行金融債、同業拆借等業務上，因成立時間、經營成果等方面有硬性要求，新設立的公司難以在初創期滿足審批條件。
市場環境欠佳，新型機構維權兩難。一是與銀行同作為持牌類金融機構，但法台中家電特賣院對消費金融提供的證據卻區別對待。比如，對消費金融公司提供的自身系統中的貸款臺賬等證據，法院往往不予認可，導致公司在訴訟中承擔過度的舉證責任，提交大量與借貸關系無關的證據，訴訟效率低下。但同樣情形下，法院對於銀行在借貸合同糾紛中提供的單方面證據卻易於采信。
二是互聯網消費金融業務案件處理難，維權工作難度大。由於“互聯網+”零售金融的經營業態，機構更多通過互聯網渠道展業，身份認證無法面核面簽，加之黑色產業鏈龐大、公民信用體系不完善，民眾信用意識不高等因素影響，除“黑產”批量欺詐案件損失外，部分用戶利用業務遠程辦理非親見、電子簽章效力存疑、信貸金額較小、催收成本高等因素，在借款後容易出現謊稱貸款賬戶被冒用、盜用等問題，並成立“QQ維權群”，借助新媒體、自媒體等渠道施壓，惡意投訴，給機構貸後維權和消保工作帶來雙重壓力。
稅務負擔重，普惠金融運行成本高。一是現行稅務政策未將消費金融公司發放個人貸款取台中南屯家電行得的利息收入納入免征增值稅的范圍。財政部和稅務總局頒佈的《關於支持小微企業融資有關稅收政策的通知》規定：自2017年12月1日至2019年12月31日，對金融機構向農戶、小型企業、微型企業及個體工商戶發放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。消費金融公司服務的客群主要是中低收入人群，其中不乏農民工、藍領工人、剛入社會的大學生，這些人群與上述文件的對象有一定交集，亦符合政策初衷，但卻不在免稅之列，因此消費金融公司減稅政策尚未覆蓋。
二是現行稅務政策規定對貸款逾期90天以上發生的應收未收利息暫不繳納增值稅，但未減免其在90天內產生利息的增值稅。《關於全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》中規定：金融企業發放貸款後，自結息日起90天內發生的應收未收利息按現行規定繳納增值稅，自結息日起90天後發生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規定繳納增值稅。但消費金融貸款金額小、客戶群體比銀行下沉很多，不良貸款的訴訟等清收成本相對較高，貸款逾期90天後收回的概率極低，若不減免此前已確認的貸款期內及逾期90天內計提的利息收入的增值稅，則會加重消費金融企業的稅務負擔。
三是可稅前扣除的貸款損失準備金的比例較低。目前，稅務政策規定貸款損失準備金可在企業所得稅前扣除的比例為貸款餘額的1%；但按照監管規定，金融機構按貸款撥備率基本標準2.5%和撥備覆蓋率基本標準150%兩項標準中的較高者執行。消費金融公司貸款不良率較高，造成瞭提取的巨額貸款損失準備不能在稅前扣除。四是稅務政策對消費金融企業的小額貸款的資產損失稅前扣除的政策不夠明確。機構對呆賬核銷後提供的內控證明材料、會計核算資料以及向貸款人催收的證明材料，可否作為稅前扣除依據尚不明確。
政策建議
解決支付結算難題。消費金融大力發展場景消費貸款離不開支付工具支持。一方面，建議監管部門關註消費金融公司依托場景發展帶來的支付、放款、還款難題，將消費金融公司的信用支付方式納入支付結算體系；另一方面，建議由銀聯向消費金融公司發放BIN號，納入銀聯卡清算系統，助力機構打通消費場景的支付難問題，提升用戶的場景支付體驗。
放寬市場化融資政策。消費金融公司服務客群具有較強的普惠性，目前行業正處於開啟階段，未來幾年將迎來快速發展的時間窗口。建議監管部門一方面鼓勵商業銀行與消費金融公司加強同業授信，提升合作成效；另一方面針對消費金融公司具體展業特點和普惠性貢獻，酌情考慮放寬機構市場化融資準入要求。比如，對發展穩健、普惠性高、場景依托較好的公司，減少其金融債、ABS發行的期限要求、允許它們向同業客戶發行大額存單。
加大稅收政策優惠范圍。目前，消費金融公司稅務負擔重，減稅政策少。建議有關部門進一步優化減稅政策，降低機構成本，助力機構更好發展普惠金融。一是免征貸款相關收入的增值稅。建議免征范圍涵蓋消費金融公司（特別是普惠性較高的公司），將機構向個人發放的小額貸款利息收入也納入增值稅免稅范圍。
二是建議稅務部門台中電器行推薦在稅收政策上與財政和會計政策保持一致。對消費金融公司逾期90天以上的欠息，在會計核算沖減利息收入的同時，減免其在90天內產生利息的銷項稅。
三是提高稅前扣除的貸款損失準備金的提取比例。消費金融公司貸款不良率較高，撥備率達2%~3%，造成瞭提取的巨額貸款損失準備不能在稅前扣除。對此，建議提高消費金融業務的貸款損失準備稅前扣除比例，可提高至2.5%或者按五級分類分別確定比例。
四是進一步簡化呆賬核銷手續和流程。建議出臺相關政策，明確消費金融公司的小額貸款呆賬損失可適用簡易程序，隻要企業能夠提供內控證明材料、會計核算資料以及向貸款人催收的證明材料，即可將呆賬損失報備後在稅前扣除。
加強行業自律組織建設。目前消費金融行業發展較快，規模日益壯大，機構數量也有瞭一定的基礎，行業組織建設日益緊迫。同時，新生事物行業問題多，需要組建行業協會加強內部交流溝通，及時傳達貫徹行業政策，梳理匯總行業問題和難題，共同推動行業健康發展。因此建議監管部門盡快指導推進行業協會的設立，共促行業規范、健康、持續發展。■
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